Налогоплательщики (Организации и Индивидуальные предприниматели) могут добровольно воспользоваться упрощенной системой налогообложения (УСН). При этом в соответствии со статьей 346.12. НК РФ на возможность использования УСН наложен ряд ограничений:

• по величине Доходов
• по средней численности Работников
• по остаточной стоимости Основных средств и Нематериальных активов (ОС и НМА)
• по доле Участия других организаций
• по виду Деятельности

Для перехода на УСН, отказа или при утрате права на использование УСН Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ разработаны специальные формы Уведомления и Сообщения об этих действиях от налогоплательщиков в адрес налоговых органов.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения детально прописан в Статье 346.13. НК РФ.

Уплата налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) освобождает от уплаты ряда других налогов:

• для Организаций - от уплаты налога на прибыль организаций (с некоторыми исключениями); налога на имущество организаций; налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).
• для Индивидуальных предпринимателей - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности от уплаты налога на доходы физических лиц (с некоторыми исключениями); в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности от уплаты налога на имущество физических лиц; налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).

Налогоплательщики самостоятельно выбирают Объект налогообложения: Доходы или Доходы-Расходы (за некоторыми исключениями). Смена объекта налогообложения возможна ежегодно при соблюдении условий Статьи 346.13. НК РФ путем подачи Уведомления в налоговый орган.

Ставки налога составляют:

• 6% - для объекта налогообложения: Доходы;
• 15% - для объекта налогообложения: Доходы, уменьшенные на величину Расходов.
  Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Порядок определения Доходов и Расходов прописаны в Статье 346.15. и Статье 346.16. НК РФ соответственно; порядок признания Доходов и Расходов - в Статье 346.17. НК РФ.

Отчетный период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев):

• налогоплательщики самостоятельно определяют налоговую базу;
• исчисляют налог за отчетный период;
• осуществляют авансовые платежи по налогу (не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя);
• Отчетность за отчетные периоды отменена с 1 января 2011 года Федеральным законом №229-ФЗ от 27 июля 2010 года.

Налоговый период (год):

• налогоплательщики исчисляют итоговый налог за год;
  • кроме того, для объекта налогообложения Доходы - Расходы - исчисляют минимальный налог;
• подают налоговую Декларацию (организации - не позднее 31 марта; индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом);
• осуществляют итоговый платеж налога с учетом авансовых платежей (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период);
  • или для объекта налогообложения Доходы - Расходы - минимальный налог, в случае его превышения над итоговым налогом за год или в случае получения убытка за год;
• представляют и заверяют в налоговом органе Книгу учёта Доходов и Расходов (КуДиР), которую в соответствии с требованиями Налогового учёта налогоплательщики обязаны вести в течении налогового периода (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период).

Упрощенная система налогообложения (УСН) - Карта сайта:

• Налогоплательщики: Новости; Рекомендации; Комментарии; Налоговый кодекс РФ; Региональное законодательство; Формы заявлений, сообщений, уведомлений
• Учёт и исчисление: Новости; Рекомендации; Комментарии; Налоговый кодекс РФ; Региональное законодательство; Перечень Расходов
  • Объект налогообложения
    • Доходы
    • Доходы - Расходы
  • Налоговая база
    • Доходы
    • Доходы - Расходы
  • Налоговый, Отчетный период
  • Налоговые ставки
    • Доходы
    • Доходы - Расходы
  • Порядок исчисления налога
    • Доходы
    • Доходы - Расходы
  • Налоговый учёт
• Уплата налога: Новости; Рекомендации; Календарь уплаты; Налоговый кодекс РФ; Коды бюджетной классификации
  • Доходы
  • Доходы - Расходы
  • Авансовые платежи
  • Итоговые платежи
• Отчётность: Новости; Рекомендации; Комментарии; Календарь отчёта; Налоговый кодекс РФ; Формы налоговой Декларации, книги ДиР; Инструкции по заполнению отчетности