КБК: Уплата налогов, взносов, сборов Справка
Уплата налогов, взносов, сборов
СПС "Консультант Плюс", 27 Августа 2009Письмо Минфина России от 17.07.2009 N 03-02-07/1-369
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ компании обязаны сообщать в инспекцию по месту своего нахождения обо всех случаях своего участия в российских и иностранных организациях. Компания, которая является членом саморегулируемой организации, созданной в форме некоммерческого партнерства, обратилась в Минфин за разъяснениями, требуется ли ей сообщать о своем членстве в налоговый орган.
По мнению финансового ведомства, делать это необходимо. Минфин ссылается на положения Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях", в соответствии с п. 1 ст. 3 которого к саморегулируемым относятся некоммерческие организации, основанные на членстве и объединяющие субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности. Согласно п. 3 ст. 2 данного Закона субъектами предпринимательской деятельности являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке и ведущие предпринимательскую деятельность. Следовательно, по мнению Минфина, в данном случае речь идет об участии одной организации в другой, и компании - члены саморегулируемой организации обязаны сообщать об этом в инспекцию.
В то же время необходимо отметить следующее.
С 2007 г. формы, по которым организации и предприниматели должны представлять в налоговые органы сведения, указанные в п. 2 ст. 23 Кодекса, являются не рекомендуемыми, а обязательными. В п. 7 ст. 23 НК РФ говорится, что данные сведения подаются только по установленным формам. Форма N С-09-2 "Сообщение об участии в российских и иностранных организациях" утверждена Приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@. Согласно данной форме организации и предприниматели должны уведомлять инспекции не только об участии, но и о своей доле участия в других иностранных и российских компаниях с указанием этой доли в процентах.
Могут ли выполнить это требование участники (члены) некоммерческой организации? В соответствии со ст. 66 Гражданского кодекса РФ хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. К хозяйственным товариществам относятся полные товарищества и товарищества на вере (ч. 2 ст. 66 ГК РФ), а к хозяйственным обществам - акционерные общества, общества с ограниченной или дополнительной ответственностью (ч. 3 ст. 66 ГК РФ). Именно в отношении данных организаций правомерно говорить о доле участия в них иных компаний, о которой требуется сообщать в инспекцию. Некоммерческие же организации уставный капитал не формируют, и долю участия в них иных компаний определить невозможно.
Именно к таким выводам пришел Конституционный Суд РФ в своем Определении от 18.01.2005 N 8-О. Предметом его рассмотрения стала схожая проблема, связанная с применением упрощенной системы налогообложения. Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН те организации, в которых доля участия других компаний превышает 25 процентов. При рассмотрении жалобы общественной организации, которой было отказано в переходе на УСН, Конституционный Суд указал следующее.
Согласно Федеральному закону от 19.05.1995 N 82-ФЗ "Об общественных объединениях" для создания общественной организации требуется созыв съезда (конференции), на котором и принимается соответствующее решение. Обязанность же сформировать уставный (складочный) капитал данным Законом не предусмотрена, что влечет невозможность четко и однозначно определить долю непосредственного участия каждой компании, которая является членом общественной организации, в ее деятельности. Кроме того, поскольку члены общественного объединения имеют равные права и обязанности, а членские взносы вносятся ими в равных размерах и на равных основаниях, невозможно установить степень влияния того или иного члена при принятии решения организацией, а значит - определить долю непосредственного участия членов общественной организации в ее деятельности.
Данные выводы Конституционного Суда полностью применимы и к рассматриваемому вопросу. Не только саморегулируемые, но и иные некоммерческие организации не формируют уставный (складочный) капитал. Следовательно, определить долю участия, как указано в форме N С-09-2, по отношению к этим организациям нельзя, а уведомлять налоговые органы необходимо именно о доле их участия. Поэтому организации - участники иных некоммерческих организаций вправе не подавать в инспекции эту форму.
В заключение отметим, что даже в случае спора с налоговым органом цена вопроса невелика: согласно п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление данных сведений штраф составляет 50 руб. за один документ.
КБК
КБК: Изменен КБК при уплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями
ФНС России, 21 Мая 2018
КБК: Налог по платежке с неверным КБК зачтут
Журнал "Главбух", 13 Февраля 2017
УСН КБК: Даны разъяснения по вопросу применения КБК по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и минимальному налогу, взимаемому в связи с применением УСН
СПС "Консультант Плюс", 23 Сентября 2016
Земельный КБК: Инспекторы будут уточнять ошибки в КБК быстрее
Журнал "Главбух", 13 Февраля 2015
Земельный: Поменялись КБК по земельному налогу
Журнал "Главбух", 26 Января 2015
Платежи: Ошибка в очередности не помешает банку принять платежку
Журнал "Главбух", 25 Февраля 2014
УИН: Нужно ли указывать УИН в налоговых платежках
Журнал "Главбух", 11 Февраля 2014
Минюст зарегистрировал новые правила по заполнению платежек
Журнал "Главбух", 10 Января 2014
Транспортный: ФНС России разъяснены некоторые вопросы, связанные с определением места уплаты транспортного налога
СПС "Консультант Плюс", 15 Ноября 2013
Банк: Можно ли оплатить налог наличными, если у компании нет расчетного счета
Журнал "Главбух", 5 Ноября 2013
КБК, КПП, ОКАТО: Какие ошибки чаще всего проскальзывают в платежках на перечисление налогов
Журнал "Главбух", 22 Октября 2013
Обособленные: Если сотрудник в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях организации (на строительных участках), то НДФЛ с его доходов должен перечисляться в бюджет по месту нахождения каждого подразделения с учетом фактически отработанного в нем времени
СПС "Консультант Плюс", 7 Октября 2013
Платежи: Когда ошибка в КБК приводит к недоимке и пеням
Журнал "Главбух", 24 Сентября 2013
Платежи: Если в поручении на перечисление налога неправильно указан номер счета Федерального казначейства, необходимо повторно уплатить налог, указав правильные реквизиты получателя платежа
СПС "Консультант Плюс", 23 Сентября 2013
Зачеты: Излишне взысканные налоги в счет будущих платежей не зачтут
Журнал "Главбух", 17 Декабря 2012
Платежи: Ошибки в платежках могут послужить поводом для комиссии
Журнал "Главбух", 18 Сентября 2012
Платежи: Отсутствие налогового периода в платежке приведет к недоимке
Журнал "Главбух", 17 Сентября 2012
Банк не имеет права взимать плату за перечисление налогов
Журнал "Главбух", 4 Мая 2012
КБК: При ошибке в КБК налог считается уплаченным
Журнал "Главбух", 5 Апреля 2012
240 тыс. компаний не платили никаких налогов в 2011 году
Журнал "Главбух", 26 Марта 2012
КБК: Денежные средства, перечисленные на старые КБК не должны потеряться
Журнал "Главбух", 9 Февраля 2012
КБК 2012: Приказ ФНС России №ЯК-7-1/1004@ от 29.12.2011 г Перечень источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, полномочия, по администрированию которых возлагаются на территориальные органы Федеральной налоговой службы
МРИ ФНС РФ N13 по М.О., 1 Февраля 2012
По поводу уплаты НДФЛ за декабрь 2011 г. в январе 2012 г. (К нашей рассылке от 12 января 2012 г.)
НПФ "БУХинфо", 13 Января 2012
ИНН 5032233705 КПП 503201001: Межрайонная ИФНС России №22 по Московской области напоминает
МРИ ФНС России №22 по М.О., 8 Декабря 2011
КПП: Из-за неверно указанного в «платежке» КПП деньги могут «затеряться»
Журнал "Главбух", 8 Ноября 2011
КБК [УСНО, ЕНВД]: Межрайонная ИНФС России №7 по Московской области повторно сообщает о смене в 2011 году КБК по ЕНВД и УСНО
МРИ ФНС РФ N7 по М.О., 22 Июня 2011
ФНС РФ: Подписание с налоговыми органами соглашений, обязывающих налогоплательщика обеспечить поступления в бюджет конкретных сумм налогов, является недопустимым
СПС "Консультант Плюс", 8 Июня 2011
Реквизиты: Сведения об изменении реквизитов счетов Федерального казначейства, на которые перечисляются обязательные платежи, налоговые инспекции размещают на своих информационных стендах
СПС "Консультант Плюс", 23 Ноября 2010
ФНС поделилась, как требование об уплате налога будут выставлять по интернету
Журнал "Главбух", 11 Августа 2010
ЗАЧЕТЫ: Налоговикам запретили засчитывать налоги по старому
Журнал "Главбух", 21 Августа 2008
Сроки уплаты
Уплата: Установление субъектами РФ дополнительных нерабочих дней не влечет продления сроков уплаты авансовых платежей по имущественным налогам за третий квартал 2021 года
СПС "Консультант Плюс", 24 Декабря 2021
Новый год: Банкам разрешено выдавать наличные деньги для досрочных выплат пенсий, стипендий и зарплат, приходящихся на новогодние каникулы
СПС "Консультант Плюс", 21 Декабря 2017
ИП - Взносы: Не забудьте заплатить фиксированные платежи по страховым взносам
ФНС России, 9 Ноября 2017
Взносы: Порядок изменения сроков уплаты страховых взносов, установленный НК РФ, распространяется только на страховые взносы, уплата которых администрируется налоговыми органами
СПС "Консультант Плюс", 4 Сентября 2017
Земельный: Крайний срок уплаты налога
НПФ "БУХинфо", 3 Июля 2017
ЗарПлата: Стало ясно, удерживать НДФЛ с аванса или нет
Журнал "Главбух", 7 Марта 2017
ФНС России: Уплата недостающей суммы налога должна производиться по каждой уточненной декларации
СПС "Консультант Плюс", 3 Марта 2017
Штрафы: За долги по НДФЛ компанию оштрафуют после проверки
Журнал "Главбух", 3 Февраля 2017
Штрафы: В случае отражения в информационных ресурсах налоговых органов суммы задолженности по НДФЛ на основании представленного организацией расчета 6-НДФЛ налоговый орган вправе применить к этой организации меры взыскания
СПС "Консультант Плюс", 2 Февраля 2017
Транспортный: Когда можно не платить авансы по транспортному налогу
Журнал "Главбух", 7 Декабря 2016
Срок давности при привлечении к ответственности за неуплату или неполную уплату налога исчисляется с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение
СПС "Консультант Плюс", 26 Октября 2016
ЗарПлата: С 3 октября выдавать аванс и зарплату надо по новым правилам
Журнал "Главбух", 29 Сентября 2016
Премии: Сроки выплаты премий можно не менять
Журнал "Главбух", 22 Сентября 2016
Платежи: Новые сроки выдачи зарплаты и оформление платежек
Журнал "Главбух", 19 Августа 2016
Прибыль: Нельзя оштрафовать компанию, если она заплатила авансы по прибыли позже срока
Журнал "Главбух", 16 Июня 2016
НВОС: Росприроднадзором даны разъяснения по вопросу исчисления и внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду
СПС "Консультант Плюс", 10 Июня 2016
УСН: ИП могут уменьшить налог УСН на уплаченные взносы
Журнал "Главбух", 20 Апреля 2016
Экология: Росприроднадзором актуализированы разъяснения о плате за негативное воздействие на окружающую среду
СПС "Консультант Плюс", 5 Апреля 2016
ФНС РФ: Инспекторам станет проще собирать недоимку
Журнал "Главбух", 23 Марта 2016
Экология: Когда перечислять экоплатеж за IV квартал 2015?
Журнал "Главбух", 22 Января 2016
ФНС РФ: Переплату по налогу могут возвращать до четырех месяцев
Журнал "Главбух", 23 Октября 2015
Отпуск: Норма закона об уплате отпускных не позднее чем за три дня до начала отпуска является императивной и исключений не имеет
СПС "Консультант Плюс", 7 Октября 2015
ПСН: Даны разъяснения по вопросу изменения сроков уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения
СПС "Консультант Плюс", 10 Марта 2015
Патент: С 1 января 2015 г. изменены сроки уплаты налога в рамках ПСН
СПС "Консультант Плюс", 17 Февраля 2015
Штрафы: Когда ИФНС начислит штраф по НДФЛ
Журнал "Главбух", 28 Января 2015
НДФЛ: Оштрафовать работодателя за досрочное перечисление НДФЛ нельзя
СПС "Консультант Плюс", 15 Октября 2014
НДФЛ: Компании, которая удержала НДФЛ с авансов, платить штраф не надо
Журнал "Главбух", 8 Октября 2014
Пени и штрафы за несвоевременную уплату налога списываются в третью очередь
Журнал "Главбух", 11 Июля 2014
ОПС: Штраф за неуплату страховых взносов можно оспорить, если их сумма отражена в отчетности
Журнал "Главбух", 13 Марта 2014
НДФЛ: Судьи разрешили перечислять НДФЛ раньше, чем зарплату
Журнал "Главбух", 30 Января 2014
 | Справка по теме: КБК: Уплата налогов, взносов, сборов |
- код главного администратора доходов бюджета (1 - 3 разряды);
- код вида доходов бюджетов (4, 5 - 6, 7 - 8, 9 - 11, 12 - 13 разряды);
- код подвида доходов бюджетов (14 - 17 разряды);
- код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов (18 - 20 разряды).
- 1 - 3 разряды кода
Код главного администратора (1 - 3 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации) состоит из 3-х знаков и соответствует номеру, присвоенному администратору поступлений в бюджет, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и правовыми актами, принятыми органами местного самоуправления.
Администраторами поступлений в бюджет являются:
- органы государственной власти (в том числе, налоговые органы),
- органы местного самоуправления,
- органы управления государственных внебюджетных фондов,
- Центральный банк Российской Федерации,
- бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти, органами местного самоуправления,
В рамках бюджетного процесса администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.
- 182 - Федеральная налоговая служба
- 392 - Пенсионный фонд Российской Федерации
- 393 - Фонд социального страхования Российской Федерации
- 048 - Федеральная служба по надзору в сфере природопользования
- 153 - Федеральная таможенная служба ...
Полный перечень Кодов главных администраторов доходов бюджетов смотрите здесь.
- 4 разряд кода
Код вида доходов предусматривает следующие группы:
- 1 - налоговые и неналоговые доходы;
- 2 - безвозмездные поступления.
В группу Доходы включаются следующие подгруппы:
- 01 - налоги на прибыль, доходы;
- 02 - страховые взносы на обязательное социальное страхование;
- 03 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
- 04 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
- 05 - налоги на совокупный доход;
- 06 - налоги на имущество;
- 07 - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
- 08 - государственная пошлина;
- 09 - задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
- 10 - доходы от внешнеэкономической деятельности;
- 11 - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- 12 - платежи при пользовании природными ресурсами;
- 13 - доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
- 14 - доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
- 15 - административные платежи и сборы;
- 16 - штрафы, санкции, возмещение ущерба;
- 17 - прочие неналоговые доходы.
Код Статьи вида доходов производит дальнейшую детализацию кода Подгрупп вида доходов.
Код подСтатьи вида доходов производит дальнейшую детализацию кода Статьи вида доходов.
- 12 - 13 разряды кода
Код элементов доходов:
- Для налоговых доходов код элемента доходов соответствует бюджету бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению ставок налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
- Для неналоговых доходов код элемента доходов определяется в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований, органами управления государственных внебюджетных фондов.
- Для безвозмездных поступлений код элемента доходов определяется исходя из принадлежности трансферта его получателю.
Устанавливаются следующие коды элементов доходов:
- 01 - федеральный бюджет;
- 02 - бюджет субъекта Российской Федерации;
- 03 - бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
- 04 - бюджет городского округа;
- 05 - бюджет муниципального района;
- 06 - бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
- 07 - бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
- 08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
- 09 - бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
- 10 - бюджет поселения.
- 14 - 17 разряды кода
Код Подвидов доходов бюджетов (14 - 17 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации) состоит из 4-х знаков.
Детализация кодов осуществляется Министерством финансов Российской Федерации, финансовыми органами субъектов Российской Федерации, финансовыми органами местного самоуправления.
Классификация подвидов доходов кодируется четырьмя знаками.
По доходам от взимания налогов, сборов, регулярных платежей за пользование недрами (ренталс), таможенных пошлин, таможенных сборов и доходам от взимания государственной пошлины Код подвидов используется для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней, денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору), поэтому налогоплательщик должен самостоятельно выбрать этот код в зависимости от вида платежа. При этом администраторы указанных доходов обязаны доводить до плательщиков полный код бюджетной классификации в соответствии со следующей структурой кода подвидов доходов, в частности:
- 1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
- 2100 - пени;
- 2200 - проценты по соответствующему платежу;
- 3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации.
ОМС: Для страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, осуществляется по коду классификации доходов бюджетов 000 1 02 02101 08 0000 160 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования" примененяются следующие коды подвида доходов бюджетов:
- 1011 - "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков";
- 1012 - "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)";
- 2011 - "Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков";
- 2012 - "Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшимся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)";
- 3011 - "Суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающим от плательщиков";
- 3012 - "Суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшимся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)".
ПФР: Администрирование платежей, поступающих в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" от застрахованных лиц и работодателей, отражаемых в бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации, осуществляется по коду классификации доходов бюджетов 000 1 02 02041 06 0000 160 "Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации" с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов:
- 1100 - дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;
- 1200 - взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Госрегистрация: В целях учета поступлений, администрируемых федеральными государственными органами ..., по видам доходов бюджетов подгрупп доходов ... 113 - доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства, ... применяются следующие коды подвида доходов бюджетов: 6000 - федеральные государственные органы ... (Например, Плата за предоставление информации, содержащейся в ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП).
Полный перечень Кодов подвида доходов бюджетов смотрите здесь.
- 18 - 20 разряды кода
Классификация операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов определяется трехзначным кодом (18 - 20 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации) классификации операций сектора государственного управления, предусматривающей группировку операций по их экономическому содержанию, и представлена следующими позициями:
- 110 - налоговые доходы;
- 120 - доходы от собственности;
- 130 - доходы от оказания платных услуг;
- 140 - суммы принудительного изъятия;
- 150 - безвозмездные поступления от бюджетов;
- 151 - поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- 152 - поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств;
- 153 - поступления от международных финансовых организаций;
- 160 - страховые взносы на обязательное социальное страхование;
- 170 - доходы от операций с активами;
- 180 - прочие доходы;
- 410 - уменьшение стоимости основных средств;
- 420 - уменьшение стоимости нематериальных активов;
- 430 - уменьшение стоимости непроизведенных активов;
- 440 - уменьшение стоимости материальных запасов.
