Налог на добавленную стоимость: Учёт и Исчисление
Учёт и исчисление
Журнал "Главбух", 14 Октября 2016Новая средняя безопасная доля вычетов по НДС в целом по России уменьшилась на 0,2 процента по сравнению со II кварталом — с 88,6 до 88,4 процента. В вашем регионе показатель может быть иным. Посмотрите его в таблице, или в нашем специальном сервисе на сайте.
Сверьтесь с обновленными показателями, перед тем как сдавать декларацию по НДС за III квартал.
Как компании посчитать свою долю вычетов. Воспользуйтесь методом налоговиков. Поделите все вычеты за квартал на весь начисленный НДС по декларации. Результат переведите в проценты и сравните с региональным значением (приложение 4 к письму ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722).
Пример. Как определить долю вычетов за III квартал 2016 года
ООО «Радуга» зарегистрировано в Санкт-Петербурге. В III квартале 2016 года общая сумма начисленного НДС компании составила 1 564 789 руб., а сумма вычетов — 865 324 руб. По расчетам бухгалтера, доля вычетов по НДС за III квартал составила 55,3 процента (865 324 ₽ : 1 564 789 ₽ × 100%). Этот показатель ниже среднего по региону (55,3 < 91,8). Значит, на проверке у налоговиков не возникнет претензий к вычетам компании.
Чем опасно превышение безопасной доли вычетов. Само по себе такое превышение не повод для доначислений по НДС, пеней и штрафа. Но если выйти за средний показатель, у компании могут запросить пояснения или вызвать на комиссию. Если аргументы компании не устроят инспекторов, есть риск выездной проверки.
Пояснить высокую долю вычетов можно так. Например, в течение квартала компания приобретала дорогостоящие основные средства или оплачивала расходы на ремонт оборудования. Или, допустим, у организации закупки большие, а объем продаж снизился. Это тоже приводит к росту доли вычетов.
Как снизить долю вычетов. Если заметили, что не укладываетесь в безопасные значения, стоит убрать из декларации некоторые вычеты. Налоговый кодекс позволяет переносить вычеты на более поздние периоды в течение трех лет. Также можно исключить из отчета рискованные суммы. Например, вычеты с авансов, условия о которых нет в договорах с контрагентами. Или суммы из счетов-фактур с дефектами (п. 2 ст. 169 НК РФ). К этим вычетам налоговики придираются чаще всего.
База
Транспорт: Минфин России разъяснил порядок налогового учета платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн
СПС "Консультант Плюс", 19 Октября 2015
Госимущество: Компания, покупающая в рассрочку госимущество, должна заплатить НДС с процентов
Журнал "Главбух", 2 Сентября 2010
Период
Вычеты: Когда заявлять вычет НДС, если счет-фактура выписан в одном периоде, а товар пришел в другом
Журнал "Главбух", 19 Апреля 2012
Ставки налогов, тарифы взносов, сборов
НДС: В связи с переходом с 1 января 2019 года на применение повышенной ставки НДС ФНС России подготовлены подробные рекомендации для налогоплательщиков
СПС "Консультант Плюс", 26 Октября 2018
Исчисление
Командировка: НДС со стоимости билетов в командировку можно принять к вычету
Журнал "Главбух", 4 Апреля 2013
НДС: Налоговым органам при проведении контрольных мероприятий рекомендовано обращать особое внимание на применение налогоплательщиками вычетов по НДС в крупных суммах при отсутствии налоговой базы
СПС "Консультант Плюс", 11 Декабря 2012
Вычеты: Когда заявлять вычет НДС, если счет-фактура выписан в одном периоде, а товар пришел в другом
Журнал "Главбух", 19 Апреля 2012
Вычеты
НДС: безопасная доля вычетов в вашем регионе
Журнал "Главбух", 7 Октября 2016
Вычет НДС по опоздавшему счету-фактуре можно не откдадывать
Журнал "Главбух", 22 Июня 2016
Вычеты: Минфин напомнил, в течение какого срока можно принимать к вычету НДС
Журнал "Главбух", 11 Марта 2013
Возмещение налога
НДС: Разъяснен порядок принятия НДС к вычету при отсутствии налоговой базы
СПС "Консультант Плюс", 23 Апреля 2010
Можно вычесть НДС, если поставщик-«упрощенец» выделил НДС в счете-фактуре
Журнал "Главбух", 22 Декабря 2009
НДС: Продавец не может принять к вычету НДС, если покупатель исчез
Журнал "Главбух", 9 Сентября 2008