Штрафы, недоимки, пени
Штрафы
МРИ ФНС РФ N7 по М.О., 24 Августа 2011Проверки: Что необходимо знать налогоплательщикам, чтобы не попасть в план выездных проверок налоговой инспекции
Государство в лице Федеральной налоговой службы не только контролирует правильность и полноту уплаты налогов и сборов, но и планирует их сбор в бюджетную систему РФ. Одним из механизмов такого планирования является отбор налогоплательщиков для включения их в план выездных проверок. Налогоплательщики могут сами просчитать свои шансы попасть в "черный список". Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков размещены на сайте ФНС России (http://www.nalog.ru). Там же можно найти сводные аналитические данные о средних уровнях налоговой нагрузки в разных отраслях хозяйства, а также рентабельности произведенной продукции и активов по видам экономической деятельности.
Для отбора налогоплательщиков в план выездных проверок налоговые органы проводят анализ финансово-экономических показателей деятельности плательщиков. Данные, которые учитываются при проведении анализа налоговой и бухгалтерской отчетности за 2010 г.: - Это средние по отраслям показатели налоговой нагрузки и рентабельности. Сравните с ними свои данные.
Указанные выше статистические данные ежегодно обновляются. Вот и Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" дополнен информацией за 2010 г.
Документ еще раз напоминает организациям о необходимости систематически проверять свои показатели.
Предпроверочный анализ.
Для отбора налогоплательщиков в план выездных проверок налоговые органы проводят анализ финансово-экономических показателей деятельности своих плательщиков. Такое мероприятие, в частности, включает в себя анализ показателей налоговой и (или) бухгалтерской отчетности налогоплательщиков. Цель его сводится к выявлению значительных отклонений показателей финансово-хозяйственной деятельности текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды. Также сравниваются показатели со среднестатистическими, сложившимися в отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов за определенный промежуток времени. Не обходится и без проверки внутренних данных, поступивших от сторонних регистрирующих органов. Сравниваются, к примеру, сведения о транспортных средствах, земельных участках, о регистрации имущественных объектов и пр.
Не надо думать, что рискуют только юридические лица, уплачивающие налог на прибыль. Проводится анализ по налогоплательщикам, применяющих упрощенную систему налогообложения. Для этой категории плательщиков предусмотрен специальный критерий - неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом РФ величин показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы. Индивидуальные предприниматели также оцениваются на предмет отражения суммы расходов, максимально приближенной к сумме дохода за календарный год. Существуют и такие критерии, которые применимы ко всем категориям налогоплательщиков. Например, выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего регионального уровня по виду экономической деятельности любым налоговым агентом считается "нарушением".
Налоговая нагрузка
Если у налогоплательщика налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли, то такое лицо могут включить в список проверяемых. Показатели налоговой нагрузки начиная с 2006 г. по основным видам экономической деятельности приведены в Приложении 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. В этом документе закреплено, что размер налоговой нагрузки рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организации. Сумма уплаты берется по информации налоговых органов, а выручка - по данным Росстата.
Уровень налоговой нагрузки по большинству видов экономической деятельности за 2010 г. снизился в сравнении с предыдущим годом. Так, в отрасли, связанной с добычей топливно-энергетических полезных ископаемых, нагрузка снизилась с 50,5 до 33,2 процентов, в металлургическом производстве и производстве готовых металлических изделий - с 7,4 до 2,6 и пр. Но есть отрасли, в которых нагрузка в 2010 г. увеличилась, например, издательская и полиграфическая деятельность, строительство, деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта.
Рентабельность.
Если у налогоплательщика уровень рентабельности по данным бухгалтерского учета значительно отклоняется от уровня рентабельности для данной сферы деятельности, то такое лицо также могут включить в список проверяемых. Значения уровней рентабельности по отраслям берутся по данным статистики.
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг - это соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. А рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций.
Показатели рентабельности продаж и активов начиная с 2006 г. по основным видам экономической деятельности приведены в Приложении 4 к указанному выше Приказу. При этом "нарушением" считается отклонение в сторону уменьшения от среднестатистических показателей на десять процентов и более.
Как и в значениях налоговой нагрузки показатели среднестатистической рентабельности за 2010 г. по большинству отраслей хозяйствования снизились. По некоторым отраслям уровень рентабельности настолько снизился, что фактически такую деятельность можно признать убыточной. К ним относится обработка древесины и производство изделий из дерева. Рентабельность в продажах снизилась с 3 до 0,4 процента, а по активам рентабельность с 2009 г. нулевая.
Но есть и значительный рост уровня рентабельности. Это в рыболовстве (рыбоводстве) - в продажах почти на 60 процентов, по активам - более чем на 80 процентов. В некоторых отраслях динамика нестабильная. К примеру, рентабельность в оптовой торговле (кроме торговли автомототранспортными средствами) в продажах снизилась с 15,1 до 10,3 процентов, а по активам - увеличилась с 3,8 до 8,4 процента.
Зам. начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области О.А. Маньковская
Штрафы
ФНС сообщает о способах разблокировки счета
СПС "Консультант Плюс", 26 Августа 2022
ОСС НС и ПЗ: ФСС представлены примерные критерии самостоятельной оценки рисков для страхователей, используемые при планировании выездных проверок
СПС "Консультант Плюс", 11 Августа 2021
ФНС разъяснила, как исчисляются некоторые сроки, установленные в НК РФ, в связи с установлением нерабочих дней в мае 2021 года
СПС "Консультант Плюс", 21 Мая 2021
БСО: Разработаны мобильное приложение "Проверка чека", а также функционал проверки кассового чека (БСО), размещенный на сайте ФНС России
СПС "Консультант Плюс", 15 Декабря 2020
ККТ: Избежать административной ответственности при нарушении требований применения ККТ поможет чек коррекции
СПС "Консультант Плюс", 22 Июля 2020
ФНС РФ: Обновленный сервис позволит ускорить снятие ограничений операций по счетам ЮЛ и ИП
СПС "Консультант Плюс", 16 Июня 2020
НДС: ФНС России разъяснила порядок взаимодействия с налогоплательщиком, если при проведении налогового мониторинга выявлены ошибки и противоречия в налоговой декларации по НДС
СПС "Консультант Плюс", 25 Марта 2020
Проверки: Актуализированы показатели для самостоятельной оценки налоговых рисков
ФНС России, 7 Июня 2019
ФНС РФ: Налоговым инспекциям рекомендован перечень контрольных мероприятий при проведении камеральных проверок
СПС "Консультант Плюс", 20 Июля 2018
ФНС РФ: Сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» поможет оценить налоговые риски
ФНС России, 13 Марта 2018
Долги: О порядке списания безнадежной к взысканию задолженности
УФНС РФ по Московской области, 12 Марта 2018
КС РФ: Налоговым органам рекомендовано руководствоваться выводами КС РФ при взыскании причиненного бюджетам вреда с руководителя организации, обвиняемого в совершении налогового преступления
СПС "Консультант Плюс", 15 Января 2018
ККТ: В случае массового технического сбоя налогоплательщики вправе не применять ККТ
СПС "Консультант Плюс", 21 Декабря 2017
Банкротство: Налоговым органам предписано провести анализ наличия правовых оснований для привлечения контролирующих лиц организации, отвечающей признакам банкротства, к субсидиарной ответственности
СПС "Консультант Плюс", 27 Ноября 2017
Оптимизация: Налоговым органам даны рекомендации по сбору доказательственной базы в отношении фактов использования налогоплательщиком "агрессивных" механизмов налоговой оптимизации
СПС "Консультант Плюс", 10 Ноября 2017
Суд: Налоговым органам рекомендовано устанавливать причины несогласия налогоплательщика с вынесением судебного приказа и проводить мероприятия по досудебному урегулированию спора
СПС "Консультант Плюс", 27 Октября 2017
Страхователям: банковские реквизиты для уплаты финансовых санкций в соответствии с 27-ФЗ
ГУ-ОПФ РФ по г. Москва и М.О., 17 Октября 2017
НДФЛ: Как избежать штрафа за ошибки в 2-НДФЛ
Журнал "Главбух", 28 Августа 2017
Наличные: Кредитным организациям настоятельно рекомендовано обратить внимание на операции клиентов, получающих наличные денежные средства с использованием расчетных (дебетовых) карт
СПС "Консультант Плюс", 28 Июля 2017
Умысел: СК России и ФНС России разработали методические рекомендации по установлению умысла налогоплательщика на неуплату налогов (сборов) и формированию доказательственной базы
СПС "Консультант Плюс", 24 Июля 2017
Проверки: Налоговым органам в целях оценки добросовестности действий налогоплательщика рекомендовано запрашивать документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора контрагента
СПС "Консультант Плюс", 26 Апреля 2017
Жалобы: ФНС России предложен порядок подачи жалоб в электронной форме на акты налоговых органов ненормативного характера и действия (бездействие) их должностных лиц
СПС "Консультант Плюс", 10 Февраля 2017
Опубликован план проверок на 2017 год
Журнал "Главбух", 17 Января 2017
ЗарПлата: Как удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую будете выдавать 30 декабря
Журнал "Главбух", 16 Декабря 2016
Больничный: ФСС назвал 10 признаков поддельного больничного
Журнал "Главбух", 14 Ноября 2016
МРИ ФНС РФ №13 по М.О.: Если Вам выплачивают «серую» заработную плату
МРИ ФНС РФ N13 по М.О., 12 Сентября 2016
6-НДФЛ: Как показывать премию в 6-НДФЛ
Журнал "Главбух", 3 Августа 2016
6-НДФЛ: ФНС объяснила, как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ
Журнал "Главбух", 3 Августа 2016
СЗВ-М: Сотрудница сменила фамилию: как заполнить СЗВ-М за июль
Журнал "Главбух", 3 Августа 2016
Ходатайство: Изменился порядок представления документов в инспекцию
Журнал "Главбух", 19 Июля 2016