Согласно п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, граждане Российской Федерации имеют право привлекать к трудовой деятельности по найму на основании трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы. При этом иностранный гражданин должен иметь патент, предоставляющий ему право осуществлять трудовую деятельность на территории того субъекта Российской Федерации, в котором ему выдан данный патент.

Форма патента, выдаваемого иностранному гражданину, прибывшему в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 30.06.2010 N 487.

Чтобы получить такой патент, иностранный работник должен обратиться в органы ФМС России, представив следующие документы:

1. заявление о выдаче патента;
2. документ, удостоверяющий личность;
3. миграционную карту с отметкой органа пограничного контроля о въезде на территорию РФ (или же с отметкой территориального органа ФМС России о выдаче миграционной карты);
4. документы, подтверждающие уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа;
5. сведения о видах трудовой деятельности у физических лиц.

Форма для представления указанных сведений утверждена Приказом ФМС России от 20.07.2010 N 223 (Приложение N 1 к данному Приказу).

Если иностранец впервые обращается в ФМС России за выдачей патента, то документы, подтверждающие уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа, а также сведения о видах трудовой деятельности у физических лиц, не представляются

Патент выдается на срок от одного до трех месяцев. Этот срок может продлеваться, тем не менее, общий срок действия патента не должен превышать 12 месяцев со дня его выдачи. Иностранцы, работающие по найму у граждан России на основании патента, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно по ставке 13 процентов.

Такие иностранные граждане уплачивают в течение года НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 руб. в месяц. Уплачивать его необходимо по месту жительства (месту пребывания) иностранного работника до дня начала срока, на который выдается патент (дня начала срока, на который продлевается срок действия патента). В расчетном документе иностранец указывает наименование платежа - "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного платежа".
По итогам года необходимо рассчитать окончательную сумму НДФЛ по ставке 13 % с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. Если сумма налога превысит величину авансовых платежей, то разницу нужно отразить в декларации и перечислить в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом. Если общая сумма НДФЛ в виде авансовых платежей окажется больше годовой суммы налога, то такое превышение не признается излишне уплаченной суммой налога и не подлежит возврату (зачету) плательщику-иностранцу.

Налоговые декларации по НДФЛ иностранные работники представляют в следующих случаях:

1. сумма НДФЛ, рассчитанная по итогам налогового периода, превышает уплаченные в течение года фиксированные платежи;
2. иностранец выезжает из России до окончания налогового периода и общая сумма налога превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;
3. патент иностранного работника аннулирован.

Иностранцы отражают свои доходы по строке 040 листа А декларации по форме 3-НДФЛ.
Срок подачи декларации приходится на 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В остальных случаях доходы иностранца, работающего на основании патента, не декларируются.

Основание: письмо УФНС России по Московской области от 16.02.2012 г. № 17-15/07196.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса О.В. Федорова