Отчетность в ФНС РФ
ФНС РФ
МРИ ФНС РФ N7 по М.О., 24 Августа 2011Проверки: Что необходимо знать налогоплательщикам, чтобы не попасть в план выездных проверок налоговой инспекции
Государство в лице Федеральной налоговой службы не только контролирует правильность и полноту уплаты налогов и сборов, но и планирует их сбор в бюджетную систему РФ. Одним из механизмов такого планирования является отбор налогоплательщиков для включения их в план выездных проверок. Налогоплательщики могут сами просчитать свои шансы попасть в "черный список". Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков размещены на сайте ФНС России (http://www.nalog.ru). Там же можно найти сводные аналитические данные о средних уровнях налоговой нагрузки в разных отраслях хозяйства, а также рентабельности произведенной продукции и активов по видам экономической деятельности.
Для отбора налогоплательщиков в план выездных проверок налоговые органы проводят анализ финансово-экономических показателей деятельности плательщиков. Данные, которые учитываются при проведении анализа налоговой и бухгалтерской отчетности за 2010 г.: - Это средние по отраслям показатели налоговой нагрузки и рентабельности. Сравните с ними свои данные.
Указанные выше статистические данные ежегодно обновляются. Вот и Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" дополнен информацией за 2010 г.
Документ еще раз напоминает организациям о необходимости систематически проверять свои показатели.
Предпроверочный анализ.
Для отбора налогоплательщиков в план выездных проверок налоговые органы проводят анализ финансово-экономических показателей деятельности своих плательщиков. Такое мероприятие, в частности, включает в себя анализ показателей налоговой и (или) бухгалтерской отчетности налогоплательщиков. Цель его сводится к выявлению значительных отклонений показателей финансово-хозяйственной деятельности текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды. Также сравниваются показатели со среднестатистическими, сложившимися в отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов за определенный промежуток времени. Не обходится и без проверки внутренних данных, поступивших от сторонних регистрирующих органов. Сравниваются, к примеру, сведения о транспортных средствах, земельных участках, о регистрации имущественных объектов и пр.
Не надо думать, что рискуют только юридические лица, уплачивающие налог на прибыль. Проводится анализ по налогоплательщикам, применяющих упрощенную систему налогообложения. Для этой категории плательщиков предусмотрен специальный критерий - неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом РФ величин показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы. Индивидуальные предприниматели также оцениваются на предмет отражения суммы расходов, максимально приближенной к сумме дохода за календарный год. Существуют и такие критерии, которые применимы ко всем категориям налогоплательщиков. Например, выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего регионального уровня по виду экономической деятельности любым налоговым агентом считается "нарушением".
Налоговая нагрузка
Если у налогоплательщика налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли, то такое лицо могут включить в список проверяемых. Показатели налоговой нагрузки начиная с 2006 г. по основным видам экономической деятельности приведены в Приложении 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. В этом документе закреплено, что размер налоговой нагрузки рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организации. Сумма уплаты берется по информации налоговых органов, а выручка - по данным Росстата.
Уровень налоговой нагрузки по большинству видов экономической деятельности за 2010 г. снизился в сравнении с предыдущим годом. Так, в отрасли, связанной с добычей топливно-энергетических полезных ископаемых, нагрузка снизилась с 50,5 до 33,2 процентов, в металлургическом производстве и производстве готовых металлических изделий - с 7,4 до 2,6 и пр. Но есть отрасли, в которых нагрузка в 2010 г. увеличилась, например, издательская и полиграфическая деятельность, строительство, деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта.
Рентабельность.
Если у налогоплательщика уровень рентабельности по данным бухгалтерского учета значительно отклоняется от уровня рентабельности для данной сферы деятельности, то такое лицо также могут включить в список проверяемых. Значения уровней рентабельности по отраслям берутся по данным статистики.
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг - это соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. А рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций.
Показатели рентабельности продаж и активов начиная с 2006 г. по основным видам экономической деятельности приведены в Приложении 4 к указанному выше Приказу. При этом "нарушением" считается отклонение в сторону уменьшения от среднестатистических показателей на десять процентов и более.
Как и в значениях налоговой нагрузки показатели среднестатистической рентабельности за 2010 г. по большинству отраслей хозяйствования снизились. По некоторым отраслям уровень рентабельности настолько снизился, что фактически такую деятельность можно признать убыточной. К ним относится обработка древесины и производство изделий из дерева. Рентабельность в продажах снизилась с 3 до 0,4 процента, а по активам рентабельность с 2009 г. нулевая.
Но есть и значительный рост уровня рентабельности. Это в рыболовстве (рыбоводстве) - в продажах почти на 60 процентов, по активам - более чем на 80 процентов. В некоторых отраслях динамика нестабильная. К примеру, рентабельность в оптовой торговле (кроме торговли автомототранспортными средствами) в продажах снизилась с 15,1 до 10,3 процентов, а по активам - увеличилась с 3,8 до 8,4 процента.
Зам. начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области О.А. Маньковская
ФНС РФ
Командировка: Документами, подтверждающими расходы на покупку командированным сотрудником электронного авиабилета, являются маршрут/квитанция авиабилета на бумажном носителе с указанием стоимости перелета и посадочный талон
СПС "Консультант Плюс", 25 Августа 2011
Автоперевозки: Применение транспортной накладной, подтверждающей заключение договора перевозки груза, не исключает также и применение накладных форм N 1-Т и торг 12
СПС "Консультант Плюс", 17 Августа 2011
АО: Форму авансового отчета можно дополнить необходимыми реквизитами
Журнал "Главбух", 19 Июля 2011
Прибыль: Арифметическая проверка платежей по налогу на прибыль
Аудитор Костюкевич Ю.М., 13 Июля 2011
Бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений, получающих субсидии на исполнение государственного (муниципального) задания, в состав бюджетной отчетности не включается
СПС "Консультант Плюс", 12 Июля 2011
Бухотчетность: Минфином РФ подготовлены рекомендации, касающиеся раскрытия в годовой бухгалтерской отчетности организации дополнительной информации о ее финансовом положении и результатах деятельности
СПС "Консультант Плюс", 23 Июня 2011
Проверки: Отсутствие контрагента по адресу регистрации не является доказательством необоснованной налоговой выгоды
Журнал "Главбух", 14 Июня 2011
Счет-фактура: Утвержден порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде
СПС "Консультант Плюс", 14 Июня 2011
ФНС РФ даны рекомендации налоговым органам по вопросам формирования доказательств совершения налогоплательщиками операций, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды
СПС "Консультант Плюс", 8 Июня 2011
УСНО: Чтобы подтвердить налоговый статус контрагента на «упрощенке», можно отправить запрос в инспекцию
Журнал "Главбух", 6 Июня 2011
ОКУД: В новых формах бухгалтерской отчетности нужно указывать прежние ОКУД
Журнал "Главбух", 17 Мая 2011
Прибыль: Разъяснен порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль расходов организации, осуществляющей операции с ценными бумагами
СПС "Консультант Плюс", 11 Мая 2011
Книга ДиР: Книгу учета доходов и расходов налогоплательщика, применяющего УСН, при его обращении в налоговые органы обязаны заверить, даже если в ней отсутствуют показатели деятельности
СПС "Консультант Плюс", 10 Мая 2011
Чтобы не платить НДФЛ за предпринимателя, нужно указать в договоре все его регистрационные данные
Журнал "Главбух", 19 Апреля 2011
ФНС РФ: Об утверждении формата бухгалтерской отчетности
ФНС России, 19 Апреля 2011
Премии: ФНС РФ разъяснены условия отнесения выплат в виде премий за результаты хозяйственной деятельности к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль
СПС "Консультант Плюс", 13 Апреля 2011
Инвалиды: ФНС РФ разъяснен алгоритм расчета среднесписочной численности инвалидов организации для целей освобождения от налогообложения НДС
СПС "Консультант Плюс", 7 Апреля 2011
НДС: В связи с изменениями в налоговом законодательстве разъяснен порядок отражения в налоговой декларации операций, не подлежащих налогообложению НДС
СПС "Консультант Плюс", 7 Апреля 2011
УСН - ОПС: Налоговики разъяснили как «упрощенщики» должны отражать в декларации уплаченные страховые взносы
Журнал "Главбух", 16 Марта 2011
Отчёт: При представлении налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций за 2010 год и за один месяц (январь) 2011 года следует применять новую форму декларации
СПС "Консультант Плюс", 24 Февраля 2011
Интернет: При наличии оснований налогоплательщик может в электронном виде сформировать уведомление об отказе в приеме Требования об уплате обязательных платежей
СПС "Консультант Плюс", 17 Февраля 2011
2-НДФЛ: Разъяснен порядок применения положений Налогового кодекса РФ, касающихся представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц
СПС "Консультант Плюс", 28 Января 2011
2-НДФЛ должны представляться в соответствии с Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@
МРИ ФНС РФ N7 по М.О., 19 Января 2011
Типография: Чиновники не разрешают компаниям самостоятельно разрабатывать БСО
Журнал "Главбух", 10 Декабря 2010