УСН: Объект налогообложения Справка
Объект
СПС "Консультант Плюс", 15 Апреля 2010Письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-04-06/6-47
На практике нередки случаи, когда работник с ведома работодателя использует личное имущество (например, автомобиль) в интересах организации. В таком случае работодатель должен выплачивать физлицу компенсацию за использование, износ имущества, а также возмещать расходы, связанные с использованием этого имущества. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора (ст. 188 Трудового кодекса РФ). В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением работником трудовых обязанностей, освобождаются от обложения НДФЛ.
Для целей определения размера расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 утверждены нормы компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Ранее указанные нормы финансовое ведомство рекомендовало применять и для расчета НДФЛ при выплате компенсаций за использование личного автотранспорта. Выплаты, которые превышали установленный Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 размер, следовало облагать НДФЛ (Письма Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-06-02/87, от 01.06.2007 N 03-04-06-01/171, от 26.03.2007 N 03-04-06-01/84). Однако в судебной практике существовал иной подход: нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, не могут использоваться для целей исчисления НДФЛ. Подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
В рассматриваемом Письме Минфин России изменил свою позицию, указав, что поскольку гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в интересах работодателя, то следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ. Следовательно, выплаты работнику за использование личного имущества в интересах работодателя не облагаются НДФЛ в соответствии с условиями трудового договора. Финансовое ведомство отметило, что у работодателя должны иметься расчеты компенсаций, документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества физическому лицу, фактическое использование имущества в интересах работодателя и суммы произведенных расходов. Аналогичная точка зрения уже высказывалась Минфином России в Письме от 23.12.2009 N 03-04-07-01/387.
Доходы
Аренда: Упрощенщик не учитывает задаток от арендодателя в доходах
Журнал "Главбух", 6 Августа 2012
УСН [Доходы]: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", не учитывает в доходах сумму депозита, которая перечисляется в обеспечение обязательств по договору аренды и возвращается при прекращении его действия.
СПС "Консультант Плюс", 23 Марта 2011
УСНО: Должен ли применяющий УСН арендодатель учитывать в доходах суммы возмещения коммунальных платежей, поступающие от арендатора?
СПС "Консультант Плюс", 10 Марта 2009
Суммы предоплаты в счет отгрузки товаров (работ, услуг) организация, применяющая УСН, учитывает в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были получены.
СПС "Консультант Плюс", 15 Августа 2008
УСНО: Почему «упрощенщику» невыгодно уходить от объекта налогообложения «доходы»
Журнал "Главбух", 25 Декабря 2007
УСНО: Комитент-«упрощенщик» должен включать в доход не полученные суммы
Журнал "Главбух", 11 Июля 2007
УСНО: Минфин запрещает «упрощенщикам» применять льготу по взносам в ПФР
Журнал "Главбух", 22 Июня 2007
УСНО: Безвозмездное пользование приносит «упрощенщику» доход
Журнал "Главбух", 11 Января 2007
Доходы - Расходы
УСН Расходы: Компании могут уменьшить налог по упрощенке
Журнал "Главбух", 3 Августа 2016
УСН: Можно ли на УСН списать в расходы услуги по подбору кадров
Журнал "Главбух", 23 Июня 2016
УСН: Расходы на аутстаффинг не учитываются при применении УСН
СПС "Консультант Плюс", 17 Мая 2016
Спецоценка: Согласно позиции контролирующих органов расходы по специальной оценке условий труда не включаются в состав расходов, учитываемых при применении УСН
СПС "Консультант Плюс", 8 Августа 2014
Подписка: Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть для целей налогообложения затраты, связанные с подпиской на печатные издания
СПС "Консультант Плюс", 12 Ноября 2013
Аренда: Упрощенщик не учитывает задаток от арендодателя в доходах
Журнал "Главбух", 6 Августа 2012
Расходы: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает в расходах уплаченные в ПФР, ФСС РФ и ФОМС обязательные страховые взносы.
СПС "Консультант Плюс", 7 Февраля 2011
Снег: Можно ли при применении УСН учесть в расходах затраты по уборке снега?
СПС "Консультант Плюс", 25 Октября 2010
УСНО: Должен ли применяющий УСН арендодатель учитывать в доходах суммы возмещения коммунальных платежей, поступающие от арендатора?
СПС "Консультант Плюс", 10 Марта 2009
В расходы по УСН за I квартал 2009 г. можно включить стоимость сырья и материалов, оплаченных в предыдущих периодах
СПС "Консультант Плюс", 16 Февраля 2009
Если доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в КОМАНДИРОВКЕ производственного характера, предусмотрены в локальном нормативном акте, такие выплаты включаются в расходы на ОПЛАТУ ТРУДА.
СПС "Консультант Плюс", 8 Декабря 2008
! Налоговики не могут не принять расходы «упрощенщика» на установку и пользование системой «КЛИЕНТ-БАНК»
Журнал "Главбух", 21 Ноября 2008
УСН [Доходы-Расходы]: ВКЛЮЧАЮТСЯ в РАСХОДЫ
НПФ "БУХинфо", 6 Ноября 2008
УСН [Доходы-Расходы]: ВКЛЮЧАЮТСЯ в РАСХОДЫ
НПФ "БУХинфо", 1 Ноября 2008
УСН [Доходы-Расходы]: НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ в РАСХОДЫ
НПФ "БУХинфо", 1 Октября 2008
Суммы предоплаты в счет отгрузки товаров (работ, услуг) организация, применяющая УСН, учитывает в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были получены.
СПС "Консультант Плюс", 15 Августа 2008
ОС: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на приобретение объекта основных средств, если данный объект в эксплуатацию не вводился.
СПС "Консультант Плюс", 15 Августа 2008
Материальные
НПФ "БУХинфо", 1 Октября 2007
УСНО: Комитент-«упрощенщик» должен включать в доход не полученные суммы
Журнал "Главбух", 11 Июля 2007
УСНО: Минфин запрещает «упрощенщикам» применять льготу по взносам в ПФР
Журнал "Главбух", 22 Июня 2007
УСНО: Минфин России разъяснил порядок учета материальных расходов при смене налогоплательщиком, применяющим УСН, объекта налогообложения
СПС "Консультант Плюс", 22 Июня 2007
УСНО: Безвозмездное пользование приносит «упрощенщику» доход
Журнал "Главбух", 11 Января 2007
 | Справка по теме: УСН: Объект налогообложения |
Объект налогообложения на упрощенной системе (УСН): Исключение: налогоплательщики, являющиеся участниками:
- договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
- договора доверительного управления имуществом
Процедура выбора объекта налогообложения и его смены (изменения)
- Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель
- Выбор объекта - при подаче в 5-тидневный срок [например: 7 января 2012 г.] с даты постановки на учет [в примере: 5 января 2012 г.] в налоговом органе заявления о переходе на УСН (указание в Форме N 26.2-1 по КНД 1150001: кода 1- доходы или кода 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов).
Исходя из практики, рекомендуем подавать заявление в день представления документов на регистрацию организации или ИП. Система налогообложения УСН и Объект действует с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе [в примере: с 5 января 2012 г.]. - Изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года постановки на учет [например: 27 декабря 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Выбор объекта - при подаче в 5-тидневный срок [например: 7 января 2012 г.] с даты постановки на учет [в примере: 5 января 2012 г.] в налоговом органе заявления о переходе на УСН (указание в Форме N 26.2-1 по КНД 1150001: кода 1- доходы или кода 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов).
- Действующая организация или ИП на Общей системе налогообложения; на Вмененной системе налогообложения (при добавлении деятельности отвечающей УСН, которая не соответствует ЕНВД) или утратившая обязанности ЕНВД (при изменении условий деятельности не подпадающих под ЕНВД без изменения законодательства)
- Выбор объекта - при подаче заявления (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001) не позднее 31 декабря текущего календарного года о переходе на УСН [например: 15 ноября 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Система налогообложения УСН и Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
Но [например: 25 декабря 2012 г.] "передумали" - можно успеть ... - изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года подачи заявления [в примере: 27 декабря 2012 г.] на заявленный налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Выбор объекта - при подаче заявления (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001) не позднее 31 декабря текущего календарного года о переходе на УСН [например: 15 ноября 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Система налогообложения УСН и Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Действующая организация или ИП, утратившая обязанности ЕНВД [например: апрель 2012 г.] (при изменении условий деятельности не подпадающих под ЕНВД в результате изменения законодательства)
- Выбор объекта - при подаче заявления о переходе на УСН (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001). Срок подачи заявления в НК РФ не оговорен.
Исходя из практики, рекомендуем подавать заявление в момент утраты обязанностей ЕНВД. Система налогообложения УСН и Объект действует с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход [в примере: с 1 апреля 2012 г.]. - Изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года постановки на учет [например: 27 декабря 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Выбор объекта - при подаче заявления о переходе на УСН (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001). Срок подачи заявления в НК РФ не оговорен.
- Действующая организация или ИП на УСН
- Смена объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря текущего налогового периода [например: 27 декабря 2012 г.] на следующий налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.]. Смена объекта в соответствии со Статьей 346.14. НК РФ может осуществляться налогоплательщиками ежегодно (самостоятельно и добровольно) с обязательным уведомлением.
- Выбранный объект действует в течение всего налогового периода. Уведомлять о сохранении действующего объекта на следующий налоговый период не требуется.
Смотрите другие Справки по темам:
