УСН: Объект налогообложения Справка
Объект
СПС "Консультант Плюс", 23 Декабря 2009Иногда работники при выполнении трудовых обязанностей используют свое личное имущество, например автомобиль. Статьей 188 ТК РФ предусмотрено, что таким сотрудникам предоставляется компенсация за износ транспортного средства, а также возмещаются расходы на топливо, ремонт и др., если автомобиль используется с согласия или ведома работодателя. В Минфин России обратилась компания с просьбой разъяснить порядок обложения НДФЛ суммы компенсации, которая включает в себя возмещение расходов на топливо, износ, техническое обслуживание и ремонт автомобиля.
В комментируемом Письме указано следующее. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством РФ и связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей. При этом нормы компенсации за использование сотрудником личного автомобиля в целях НДФЛ не установлены. Однако Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 утверждены нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в целях налога на прибыль. Финансовое ведомство считает, что этот нормативный акт применяется и при обложении НДФЛ данных выплат. Таким образом, Минфин приходит к выводу, что компенсация за использование работником личного автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ лишь в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Ранее официальные органы придерживались такой же точки зрения (см. Письма Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-06-01/171, УФНС России по г. Москве от 21.01.2008 N 28-11/4115).
Но позиция Минфина по данному вопросу является спорной. Несмотря на то что компенсация за использование автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ в пределах, установленных законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ), такие нормы для целей НДФЛ не предусмотрены. Следовательно, компенсация за использование личного автомобиля не облагается данным налогом в полном объеме. Нормы, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 для целей налога на прибыль, применять к рассматриваемой ситуации неправомерно. Это подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам.
Таким образом, компания, выплачивающая работнику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, не должна удерживать НДФЛ с таких выплат независимо от их размера, который в соответствии со ст. 188 ТК РФ устанавливается письменным соглашением между сотрудником и работодателем. Однако в этом случае возможен спор с налоговым органом.
Доходы
Аренда: Упрощенщик не учитывает задаток от арендодателя в доходах
Журнал "Главбух", 6 Августа 2012
УСН [Доходы]: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", не учитывает в доходах сумму депозита, которая перечисляется в обеспечение обязательств по договору аренды и возвращается при прекращении его действия.
СПС "Консультант Плюс", 23 Марта 2011
УСНО: Должен ли применяющий УСН арендодатель учитывать в доходах суммы возмещения коммунальных платежей, поступающие от арендатора?
СПС "Консультант Плюс", 10 Марта 2009
Суммы предоплаты в счет отгрузки товаров (работ, услуг) организация, применяющая УСН, учитывает в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были получены.
СПС "Консультант Плюс", 15 Августа 2008
УСНО: Почему «упрощенщику» невыгодно уходить от объекта налогообложения «доходы»
Журнал "Главбух", 25 Декабря 2007
УСНО: Комитент-«упрощенщик» должен включать в доход не полученные суммы
Журнал "Главбух", 11 Июля 2007
УСНО: Минфин запрещает «упрощенщикам» применять льготу по взносам в ПФР
Журнал "Главбух", 22 Июня 2007
УСНО: Безвозмездное пользование приносит «упрощенщику» доход
Журнал "Главбух", 11 Января 2007
Доходы - Расходы
УСН Расходы: Компании могут уменьшить налог по упрощенке
Журнал "Главбух", 3 Августа 2016
УСН: Можно ли на УСН списать в расходы услуги по подбору кадров
Журнал "Главбух", 23 Июня 2016
УСН: Расходы на аутстаффинг не учитываются при применении УСН
СПС "Консультант Плюс", 17 Мая 2016
Спецоценка: Согласно позиции контролирующих органов расходы по специальной оценке условий труда не включаются в состав расходов, учитываемых при применении УСН
СПС "Консультант Плюс", 8 Августа 2014
Подписка: Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть для целей налогообложения затраты, связанные с подпиской на печатные издания
СПС "Консультант Плюс", 12 Ноября 2013
Аренда: Упрощенщик не учитывает задаток от арендодателя в доходах
Журнал "Главбух", 6 Августа 2012
Расходы: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает в расходах уплаченные в ПФР, ФСС РФ и ФОМС обязательные страховые взносы.
СПС "Консультант Плюс", 7 Февраля 2011
Снег: Можно ли при применении УСН учесть в расходах затраты по уборке снега?
СПС "Консультант Плюс", 25 Октября 2010
УСНО: Должен ли применяющий УСН арендодатель учитывать в доходах суммы возмещения коммунальных платежей, поступающие от арендатора?
СПС "Консультант Плюс", 10 Марта 2009
В расходы по УСН за I квартал 2009 г. можно включить стоимость сырья и материалов, оплаченных в предыдущих периодах
СПС "Консультант Плюс", 16 Февраля 2009
Если доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в КОМАНДИРОВКЕ производственного характера, предусмотрены в локальном нормативном акте, такие выплаты включаются в расходы на ОПЛАТУ ТРУДА.
СПС "Консультант Плюс", 8 Декабря 2008
! Налоговики не могут не принять расходы «упрощенщика» на установку и пользование системой «КЛИЕНТ-БАНК»
Журнал "Главбух", 21 Ноября 2008
УСН [Доходы-Расходы]: ВКЛЮЧАЮТСЯ в РАСХОДЫ
НПФ "БУХинфо", 6 Ноября 2008
УСН [Доходы-Расходы]: ВКЛЮЧАЮТСЯ в РАСХОДЫ
НПФ "БУХинфо", 1 Ноября 2008
УСН [Доходы-Расходы]: НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ в РАСХОДЫ
НПФ "БУХинфо", 1 Октября 2008
Суммы предоплаты в счет отгрузки товаров (работ, услуг) организация, применяющая УСН, учитывает в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были получены.
СПС "Консультант Плюс", 15 Августа 2008
ОС: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на приобретение объекта основных средств, если данный объект в эксплуатацию не вводился.
СПС "Консультант Плюс", 15 Августа 2008
Материальные
НПФ "БУХинфо", 1 Октября 2007
УСНО: Комитент-«упрощенщик» должен включать в доход не полученные суммы
Журнал "Главбух", 11 Июля 2007
УСНО: Минфин запрещает «упрощенщикам» применять льготу по взносам в ПФР
Журнал "Главбух", 22 Июня 2007
УСНО: Минфин России разъяснил порядок учета материальных расходов при смене налогоплательщиком, применяющим УСН, объекта налогообложения
СПС "Консультант Плюс", 22 Июня 2007
УСНО: Безвозмездное пользование приносит «упрощенщику» доход
Журнал "Главбух", 11 Января 2007
 | Справка по теме: УСН: Объект налогообложения |
Объект налогообложения на упрощенной системе (УСН): Исключение: налогоплательщики, являющиеся участниками:
- договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
- договора доверительного управления имуществом
Процедура выбора объекта налогообложения и его смены (изменения)
- Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель
- Выбор объекта - при подаче в 5-тидневный срок [например: 7 января 2012 г.] с даты постановки на учет [в примере: 5 января 2012 г.] в налоговом органе заявления о переходе на УСН (указание в Форме N 26.2-1 по КНД 1150001: кода 1- доходы или кода 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов).
Исходя из практики, рекомендуем подавать заявление в день представления документов на регистрацию организации или ИП. Система налогообложения УСН и Объект действует с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе [в примере: с 5 января 2012 г.]. - Изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года постановки на учет [например: 27 декабря 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Выбор объекта - при подаче в 5-тидневный срок [например: 7 января 2012 г.] с даты постановки на учет [в примере: 5 января 2012 г.] в налоговом органе заявления о переходе на УСН (указание в Форме N 26.2-1 по КНД 1150001: кода 1- доходы или кода 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов).
- Действующая организация или ИП на Общей системе налогообложения; на Вмененной системе налогообложения (при добавлении деятельности отвечающей УСН, которая не соответствует ЕНВД) или утратившая обязанности ЕНВД (при изменении условий деятельности не подпадающих под ЕНВД без изменения законодательства)
- Выбор объекта - при подаче заявления (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001) не позднее 31 декабря текущего календарного года о переходе на УСН [например: 15 ноября 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Система налогообложения УСН и Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
Но [например: 25 декабря 2012 г.] "передумали" - можно успеть ... - изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года подачи заявления [в примере: 27 декабря 2012 г.] на заявленный налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Выбор объекта - при подаче заявления (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001) не позднее 31 декабря текущего календарного года о переходе на УСН [например: 15 ноября 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Система налогообложения УСН и Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Действующая организация или ИП, утратившая обязанности ЕНВД [например: апрель 2012 г.] (при изменении условий деятельности не подпадающих под ЕНВД в результате изменения законодательства)
- Выбор объекта - при подаче заявления о переходе на УСН (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001). Срок подачи заявления в НК РФ не оговорен.
Исходя из практики, рекомендуем подавать заявление в момент утраты обязанностей ЕНВД. Система налогообложения УСН и Объект действует с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход [в примере: с 1 апреля 2012 г.]. - Изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года постановки на учет [например: 27 декабря 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Выбор объекта - при подаче заявления о переходе на УСН (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001). Срок подачи заявления в НК РФ не оговорен.
- Действующая организация или ИП на УСН
- Смена объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря текущего налогового периода [например: 27 декабря 2012 г.] на следующий налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.]. Смена объекта в соответствии со Статьей 346.14. НК РФ может осуществляться налогоплательщиками ежегодно (самостоятельно и добровольно) с обязательным уведомлением.
- Выбранный объект действует в течение всего налогового периода. Уведомлять о сохранении действующего объекта на следующий налоговый период не требуется.
Смотрите другие Справки по темам:
