УСН: Объект налогообложения Справка
Объект
СПС "Консультант Плюс", 18 Мая 2009Письмо Минфина России от 17.04.2009 N 03-03-06/1/257
Комментарий:
С 2009 г. помимо затрат на подготовку и переподготовку кадров налогоплательщики также получили возможность признавать расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным программам (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ). Причем организация может признать расходы на получение образования как своих работников, так и физических лиц, с которыми в течение трех месяцев после окончания обучения будет заключен трудовой договор и которые отработают у налогоплательщика не менее года. Если же в течение года трудовой договор расторгается (за исключением обстоятельств, не зависящих от воли сторон, - ст. 83 ТК РФ) или же он не будет заключен в течение трех месяцев после окончания обучения, суммы, признанные ранее расходами, организации придется включить во внереализационные доходы (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).
Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда компания заключает ученический договор с физлицом, предусматривающий обязанность последнего после обучения подписать трудовой договор и отработать не менее года в данной организации. Кроме оплаты обучения физлица договором установлена выплата ему стипендии по итогам семестров при успешной сдаче сессии. По мнению Минфина, в данном случае (при соблюдении условий, предусмотренных пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ) организация вправе включить в состав прочих расходов затраты на обучение физлица, а выплата ему стипендий расходом не признается, поскольку к расходам на обучение не относится.
По данному вопросу возможна и иная точка зрения: в составе прочих расходов учитываются стипендии, выплаченные физлицу по ученическому договору, по которому оно обязано заключить трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее года. Согласно ст. 198 Трудового кодекса РФ работодатель может заключить с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение. При этом ст. 204 ТК РФ предусмотрено, что в период обучения ученикам выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ. Таким образом, обязанность работодателя по выплате стипендий, предусмотренных ученическим договором, установлена законодательно. Действительно, в пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ речь идет только о плате за обучение по договору с образовательным учреждением, поэтому выплаченные физлицу стипендии к расходам на обучение не относятся, как отметил Минфин. Однако перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому затраты на выплату стипендий по ученическим договорам физическим лицам, которые будут приняты в штат после окончания обучения и отработают у налогоплательщика не менее года, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль как прочие расходы.
Доходы
УСН: Минфин разъяснил, какие расходы «упрощенщик» может учесть при изменении объекта налогообложения
Журнал "Главбух", 22 Февраля 2012
УСН - смена объекта: Вновь зарегистрированный налогоплательщик, который фактически еще не начал осуществлять деятельность, вправе изменить объект налогообложения в рамках УСН, уведомив об этом инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, с которого планируется изменение.
СПС "Консультант Плюс", 3 Мая 2011
«Упрощенщик» не должен учитывать в доходах суммы, ошибочно поступившие на расчетный счет
Журнал "Главбух", 29 Июля 2010
Выходящий из ООО «упрощенщик» должен включить в доходы долю, безвозмездно переданную обществу
Журнал "Главбух", 27 Июля 2010
Доходы - Расходы
УСН: Как компании на УСН учесть расходы на рекламу
Журнал "Главбух", 14 Июля 2016
УСН: Минфин разъяснил, какие расходы «упрощенщик» может учесть при изменении объекта налогообложения
Журнал "Главбух", 22 Февраля 2012
УСН - смена объекта: Вновь зарегистрированный налогоплательщик, который фактически еще не начал осуществлять деятельность, вправе изменить объект налогообложения в рамках УСН, уведомив об этом инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, с которого планируется изменение.
СПС "Консультант Плюс", 3 Мая 2011
Строительство: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает затраты по строительству объекта недвижимости после его ввода в эксплуатацию и подачи документов на регистрацию права на данный объект
СПС "Консультант Плюс", 15 Ноября 2010
Снег: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", не вправе учитывать в расходах оплату оказанных сторонней компанией услуг по уборке и вывозу снега, а также по благоустройству территории, прилегающей к арендуемым зданиям.
СПС "Консультант Плюс", 8 Ноября 2010
Премии: Рассмотрен вопрос об учете организацией, применяющей УСН с объектом "доходы минус расходы", затрат на выплату премий в связи с награждением сотрудников нагрудным знаком "Почетный строитель России".
СПС "Консультант Плюс", 31 Августа 2010
Лизингодатель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает затраты на приобретение предмета лизинга как расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
СПС "Консультант Плюс", 6 Августа 2010
Расходы на оплату пропускного режима списываются при расчете налога по «упрощенке»
Журнал "Главбух", 5 Августа 2010
«Упрощенщик» не должен учитывать в доходах суммы, ошибочно поступившие на расчетный счет
Журнал "Главбух", 29 Июля 2010
Выходящий из ООО «упрощенщик» должен включить в доходы долю, безвозмездно переданную обществу
Журнал "Главбух", 27 Июля 2010
УСНО: В Минфине объяснили, как отражать курсовые разницы при «упрощенке»
Журнал "Главбух", 26 Мая 2009
УСНО: Расходы на обслуживание зарплатной карты можно списать
Журнал "Главбух", 19 Августа 2008
 | Справка по теме: УСН: Объект налогообложения |
Объект налогообложения на упрощенной системе (УСН): Исключение: налогоплательщики, являющиеся участниками:
- договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
- договора доверительного управления имуществом
Процедура выбора объекта налогообложения и его смены (изменения)
- Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель
- Выбор объекта - при подаче в 5-тидневный срок [например: 7 января 2012 г.] с даты постановки на учет [в примере: 5 января 2012 г.] в налоговом органе заявления о переходе на УСН (указание в Форме N 26.2-1 по КНД 1150001: кода 1- доходы или кода 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов).
Исходя из практики, рекомендуем подавать заявление в день представления документов на регистрацию организации или ИП. Система налогообложения УСН и Объект действует с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе [в примере: с 5 января 2012 г.]. - Изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года постановки на учет [например: 27 декабря 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Выбор объекта - при подаче в 5-тидневный срок [например: 7 января 2012 г.] с даты постановки на учет [в примере: 5 января 2012 г.] в налоговом органе заявления о переходе на УСН (указание в Форме N 26.2-1 по КНД 1150001: кода 1- доходы или кода 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов).
- Действующая организация или ИП на Общей системе налогообложения; на Вмененной системе налогообложения (при добавлении деятельности отвечающей УСН, которая не соответствует ЕНВД) или утратившая обязанности ЕНВД (при изменении условий деятельности не подпадающих под ЕНВД без изменения законодательства)
- Выбор объекта - при подаче заявления (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001) не позднее 31 декабря текущего календарного года о переходе на УСН [например: 15 ноября 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Система налогообложения УСН и Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
Но [например: 25 декабря 2012 г.] "передумали" - можно успеть ... - изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года подачи заявления [в примере: 27 декабря 2012 г.] на заявленный налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Выбор объекта - при подаче заявления (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001) не позднее 31 декабря текущего календарного года о переходе на УСН [например: 15 ноября 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Система налогообложения УСН и Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Действующая организация или ИП, утратившая обязанности ЕНВД [например: апрель 2012 г.] (при изменении условий деятельности не подпадающих под ЕНВД в результате изменения законодательства)
- Выбор объекта - при подаче заявления о переходе на УСН (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001). Срок подачи заявления в НК РФ не оговорен.
Исходя из практики, рекомендуем подавать заявление в момент утраты обязанностей ЕНВД. Система налогообложения УСН и Объект действует с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход [в примере: с 1 апреля 2012 г.]. - Изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года постановки на учет [например: 27 декабря 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
- Выбор объекта - при подаче заявления о переходе на УСН (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001). Срок подачи заявления в НК РФ не оговорен.
- Действующая организация или ИП на УСН
- Смена объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря текущего налогового периода [например: 27 декабря 2012 г.] на следующий налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.]. Смена объекта в соответствии со Статьей 346.14. НК РФ может осуществляться налогоплательщиками ежегодно (самостоятельно и добровольно) с обязательным уведомлением.
- Выбранный объект действует в течение всего налогового периода. Уведомлять о сохранении действующего объекта на следующий налоговый период не требуется.
Смотрите другие Справки по темам:
