НДФЛ: Объект налогообложения
Объект
СПС "Консультант Плюс", 16 Сентября 2009(Постановление ФАС Уральского округа от 20.08.2009 N Ф09-5942/09-С2 по делу N А76-26295/2008-41-761/19)
По мнению инспекции, налогоплательщик занизил базы по ЕСН, НДФЛ и пенсионным взносам на выплаты работникам в виде обеспечения их в том числе диетическим питанием в соответствии с заключенными в их пользу договорами добровольного медицинского страхования.
Налоговый орган счел, что под видом страхового возмещения работникам организации фактически выплачивался дополнительный заработок. Также инспекция указала на отсутствие в договорах ДМС такого страхового случая, как диетическое питание работников. Подобные действия налогоплательщика налоговый орган расценил как уход от налогообложения.
Однако суд установил, что компания заключила договоры ДМС, по условиям которых страховщик был обязан организовать и оплатить медицинские услуги, оказываемые работникам больницами (медучреждениями). При этом в перечне таких услуг значилась и диетология. Во исполнение данных договоров страховщик заключил с медучреждениями соглашения на предоставление лечебно-профилактической помощи, а те в свою очередь - договоры на организацию лечебного питания с индивидуальными предпринимателями и организациями.
Оценив обстоятельства дела, суд признал сложившиеся между участниками договоров отношения соответствующими требованиям законодательства. Кроме того, инспекция не доказала, что оплата диетического питания работников относится к выплатам стимулирующего характера. При этом застрахованным лицам денежные средства организация не выплачивала. На основании этого суд пришел к выводу о реальности исполнения данных договоров, целью которых являлось предоставление социальных гарантий работникам. Следовательно, страховые выплаты сотрудникам по указанным договорам правомерно не учитывались при определении баз по ЕСН, НДФЛ и пенсионным взносам.
Аналогичные выводы сделаны в Постановлении ФАС Уральского округа от 03.04.2008 N Ф09-2067/08-С2 по делу N А76-4452/07 (Определением ВАС РФ от 07.08.2008 N 9298/08 отказано в передаче данного дела в Президиум).
Объект
Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН и пенсионных взносов при расторжении трудового договора с работником, обучение которого было оплачено.
СПС "Консультант Плюс", 28 Сентября 2009
! Если сотрудники исполняют трудовые функции в пути (что отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах), то суммы возмещения расходов, связанных со служебными поездками таких работников, не облагаются НДФЛ и ЕСН (в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором).
СПС "Консультант Плюс", 18 Сентября 2009
! Компенсация на питание работникам, направляемым в однодневную командировку, не подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
СПС "Консультант Плюс", 7 Сентября 2009
! Компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации при увольнении, не облагается ЕСН и НДФЛ.
СПС "Консультант Плюс", 31 Августа 2009
! Затраты, понесенные физлицом при исполнении гражданско-правового договора (суточные, расходы на проезд и проживание), непосредственно связаны с получением им дохода. Оплата организацией таких расходов признается доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.
СПС "Консультант Плюс", 28 Августа 2009
Судьи признали, что расходы на проезд сотрудника на такси не облагаются НДФЛ
Журнал "Главбух", 5 Августа 2009
! Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.
СПС "Консультант Плюс", 28 Июля 2009
! Если работники организации обучались иностранному языку у преподавателя - физлица в связи с производственной необходимостью, а обучение было оплачено по распоряжению ее руководителя и предусмотрено коллективным или трудовым договором, то суммы оплаты такого обучения не облагаются НДФЛ и ЕСН.
СПС "Консультант Плюс", 27 Июля 2009
Суммы оплаты организацией аренды квартир и проживания на койко-местах для сотрудников, работающих вахтовым методом, не облагаются НДФЛ и полностью включаются в расходы по налогу на прибыль.
СПС "Консультант Плюс", 6 Июля 2009
Компенсация за использование мобильного телефона, принадлежащего сотруднику, в служебных целях не облагается НДФЛ.
СПС "Консультант Плюс", 6 Июля 2009
