НДФЛ: Доходы, не подлежащие налогообложению
Освобождение от обязанностей
СПС "Консультант Плюс", 16 Сентября 2009(Постановление ФАС Уральского округа от 20.08.2009 N Ф09-5942/09-С2 по делу N А76-26295/2008-41-761/19)
По мнению инспекции, налогоплательщик занизил базы по ЕСН, НДФЛ и пенсионным взносам на выплаты работникам в виде обеспечения их в том числе диетическим питанием в соответствии с заключенными в их пользу договорами добровольного медицинского страхования.
Налоговый орган счел, что под видом страхового возмещения работникам организации фактически выплачивался дополнительный заработок. Также инспекция указала на отсутствие в договорах ДМС такого страхового случая, как диетическое питание работников. Подобные действия налогоплательщика налоговый орган расценил как уход от налогообложения.
Однако суд установил, что компания заключила договоры ДМС, по условиям которых страховщик был обязан организовать и оплатить медицинские услуги, оказываемые работникам больницами (медучреждениями). При этом в перечне таких услуг значилась и диетология. Во исполнение данных договоров страховщик заключил с медучреждениями соглашения на предоставление лечебно-профилактической помощи, а те в свою очередь - договоры на организацию лечебного питания с индивидуальными предпринимателями и организациями.
Оценив обстоятельства дела, суд признал сложившиеся между участниками договоров отношения соответствующими требованиям законодательства. Кроме того, инспекция не доказала, что оплата диетического питания работников относится к выплатам стимулирующего характера. При этом застрахованным лицам денежные средства организация не выплачивала. На основании этого суд пришел к выводу о реальности исполнения данных договоров, целью которых являлось предоставление социальных гарантий работникам. Следовательно, страховые выплаты сотрудникам по указанным договорам правомерно не учитывались при определении баз по ЕСН, НДФЛ и пенсионным взносам.
Аналогичные выводы сделаны в Постановлении ФАС Уральского округа от 03.04.2008 N Ф09-2067/08-С2 по делу N А76-4452/07 (Определением ВАС РФ от 07.08.2008 N 9298/08 отказано в передаче данного дела в Президиум).
Освобождение от обязанностей
Руководство: Денежная компенсация в размере, превышающем трехкратный средний месячный заработок, выплачиваемая руководителю организации при расторжении с ним трудового договора по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 278 ТК РФ, включается в расходы на оплату труда в полном объеме и не облагается НДФЛ.
СПС "Консультант Плюс", 30 Ноября 2010
НДФЛ не облагаются расходы сотрудников на такси для поездок по производственной необходимости
Журнал "Главбух", 21 Июня 2010
! Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, установленном трудовым договором
СПС "Консультант Плюс", 15 Апреля 2010
! Компенсация за досрочное расторжение трудового договора с генеральным директором организации, выплачиваемая в соответствии с действующим трудовым законодательством, не облагается НДФЛ в размерах, определенных трудовым договором.
СПС "Консультант Плюс", 9 Марта 2010
Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях?
СПС "Консультант Плюс", 23 Декабря 2009
Компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля в служебных целях, не облагается НДФЛ в пределах норм, установленных для налога на прибыль. В целях налога на прибыль такая компенсация не учитывается в расходах, если она выплачена за период нахождения работника в отпуске или на больничном.
СПС "Консультант Плюс", 16 Декабря 2009
! Если сотрудники исполняют трудовые функции в пути (что отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах), то суммы возмещения расходов, связанных со служебными поездками таких работников, не облагаются НДФЛ и ЕСН (в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором).
СПС "Консультант Плюс", 18 Сентября 2009
! Компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации при увольнении, не облагается ЕСН и НДФЛ.
СПС "Консультант Плюс", 31 Августа 2009
Судьи признали, что расходы на проезд сотрудника на такси не облагаются НДФЛ
Журнал "Главбух", 5 Августа 2009
! Если работники организации обучались иностранному языку у преподавателя - физлица в связи с производственной необходимостью, а обучение было оплачено по распоряжению ее руководителя и предусмотрено коллективным или трудовым договором, то суммы оплаты такого обучения не облагаются НДФЛ и ЕСН.
СПС "Консультант Плюс", 27 Июля 2009
