Налогообложение в России - Эксперт-Бухгалтер.РФ
Субъекты деятельности
СПС "Консультант Плюс", 1 Октября 2012 Общие положения - Статья 346.43, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2
Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается Налоговым Кодексом РФ с 1 января 2013 года, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Только Индивидуальные предприниматели (с рядом ограничений) могут добровольно перейти на Патентную систему налогообложения.
Уплата патента при ПСН освобождает от уплаты ряда других налогов:
- НДФЛ: в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на доходы физических лиц;
- Имущество: в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на имущество физических лиц;
- НДС: налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).
Плательщики патента могут не применять контрольно-кассовую технику. По требованию покупателя (клиента) обязаны выдать документ подтверждающий прием денежных средств.
Региональным законом Субъекты РФ могут дополнить этот перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
Одежда, обувь, прочие предметы
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (1 - здесь и далее номер подпункта пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (2);
- изготовление валяной обуви (21 - прочие услуги производственного характера);
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии (23);
- чеканка и гравировка ювелирных изделий (24);
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике (21);
- ремонт игрушек (21);
- услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики (21);
Жилье
- ремонт жилья и других построек (12);
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (13);
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла (14);
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства (26);
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления (27);
- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству (36);
- услуги по вспашке огородов и распиловке дров (21 - прочие услуги производственного характера);
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома (17);
Мебель и интерьер
- ремонт мебели (7);
- изготовление изделий народных художественных промыслов (20);
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий (22);
Бытовые приборы и предметы
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий (6);
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц (5);
- услуги по прокату (40);
- зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах (21 - прочие услуги производственного характера);
Охрана
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (44);
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию (39);
Жизнь, здоровье, гигиена, прочее
- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности (38);
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными (16);
- проведение занятий по физической культуре и спорту (28);
- обрядовые услуги (42);
- ритуальные услуги (43);
- парикмахерские и косметические услуги (3);
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных (4);
- услуги платных туалетов (30);
- ветеринарные услуги (18);
Торговля, питание, образование, досуг
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (45);
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (46);
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (47);
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому (31);
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (15);
- экскурсионные услуги (41);
- ремонт туристского снаряжения и инвентаря (21 - прочие услуги производственного характера);
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий (8);
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск (25);
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества (21);
- переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы (21);
Транспорт
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (9);
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (10);
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (11);
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (32);
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (33);
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах (29);
Аренда
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (19);
Сельское, Охотничье хозяйство
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) (34);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) (35);
- прочие услуги производственного характера (21)
- услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
- изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты (37);
- изготовление и ремонт деревянных лодок (21).
Ограничения на использование ПСН:
- По средней численности Работников, определяемой в соответствии с Приказом Росстата №435 - не более 15 человек [наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера] за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем [пункт 5 статьи 346.43 НК РФ].
- По величине Доходов, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ - не более 60 млн. рублей с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, на которые получены патенты [пп. 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ].
- По способу осуществления предпринимательской деятельности - ПСН не применяется в рамках:
- договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
- договора доверительного управления имуществом.
Объектом налогообложения ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) индивидуального предпринимателя по каждому виду предпринимательской деятельности, на которые получены патенты.
Ограничения на минимальный и максимальный размеры ПВГД установлены НК РФ (пункт 7 статьи 346.43) на федеральном уровне:
- минимальный размер не может быть меньше 100 тыс. рублей;
- максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.
Конкретные значения ПВГД устанавливаются Законом Субъектов Российской Федерации на региональном уровне:
- Уточнение значений (дифференциация) внутри видов предпринимательской деятельности, предусмотреных Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКОНХ)
- Установление значений ПВГД в зависимости:
- от средней численности наемных работников;
- количества транспортных средств;
- количества обособленных объектов (площадей).
- Увеличение максимального размера ПВГД:
- не более чем в 3 раза - по видам предпринимательской деятельности [Техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; Обрядовые услуги; Ритуальные услуги];
- не более чем в 5 раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 миллиона человек;
- не более чем в 10 раз - по видам предпринимательской деятельности [Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.]
Индивидуальный предприниматель
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу - Статья 397, Земельный налог - Глава 31, Налоговый кодекс РФ часть 2
СПС "Консультант Плюс", 1 Апреля 2021
Порядок исчисления и уплаты налога - Статья 346.21, Упрощенная система налогообложения - Глава 26.2, Налоговый кодекс РФ часть 2
СПС "Консультант Плюс", 1 Января 2021
Налоговые льготы - Статья 395, Земельный налог - Глава 31, Налоговый кодекс РФ часть 2
СПС "Консультант Плюс", 1 Января 2021