Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118

На примере работницы организации, находившейся в отпуске по уходу за ребенком и не имевшей доходов в этот период, Минфин России рассмотрел вопрос о том, может ли компания предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет при отсутствии у него доходов. В силу п. 3 ст. 210 НК РФ база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Как указывает финансовое ведомство, если в течение отдельных месяцев налогового периода размер стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы. А если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, то стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода. Таким образом, работнику, которому в течение определенного срока не выплачивалось денежное содержание, организация вправе предоставить стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода, начиная с первого месяца этого срока.

Вопрос о том, может ли работодатель предоставить вычеты за все месяцы налогового периода, если налогоплательщик получал доход только в некоторых из них, подробно рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам.