Налогообложение в России - Эксперт-Бухгалтер.РФ
Система налогообложения
СПС "Консультант Плюс", 26 Августа 2011При проведении проверки налоговый орган доначислил организации НДС, принятый к вычету на основании авиабилетов, приобретенных командированными сотрудниками самостоятельно. НДС в билетах не был указан отдельной строкой, и организация выделила его расчетным путем, а затем приняла к вычету. По мнению ревизоров, в данном случае права на вычет НДС у компании не было. Не согласившись с решением инспекции, организация оспорила его в суде.
Суды всех трех инстанций встали на сторону компании. Они установили, что билеты для поездки в командировку работники покупали самостоятельно. НДС входил в стоимость авиабилетов (п. 6 ст. 168 НК РФ). Обязанность продавца по выставлению счетов-фактур и выделению НДС отдельной строкой считалась выполненной, так как он выдал покупателям проездные документы установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Также суды указали, что билеты были включены в отчет о командировке и работодатель возместил сотрудникам понесенные затраты. Исходя из приведенных фактов, суды пришли к выводу, что компания правомерно приняла к вычету определенный расчетным путем НДС по расходам на проездные документы на основании п. 7 ст. 171 НК РФ.
Большинство судов в подобной ситуации придерживалось аналогичного подхода (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 04.03.2008 N А57-3429/06-25 (Определением ВАС РФ от 24.07.2009 N ВАС-8249/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 N А33-15634/04-С3-Ф02-3458/07, А33-15634/04-С3-Ф02-3474/07 (Определением ВАС РФ от 23.10.2007 N 12953/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). В зависимости от обстоятельств конкретного дела вопрос касался не только авиабилетов, но и других документов, которыми сотрудники подтверждали свои расходы на командировку (например, счетов за услуги гостиниц). Общий вывод судов таков: налоговое законодательство предусматривает возможность подтверждать вычет НДС по командировочным расходам не только счетами-фактурами, но и иными документами установленной формы, в которых НДС отдельной строкой не выделяется.
Однако Минфин России утверждает, что если в подтверждающих командировочные расходы документах НДС отдельной строкой не выделен, то организация не вправе принять налог к вычету (см., например, Письма от 07.08.2009 N 03-01-15/8-400, от 20.05.2008 N 03-07-11/197).
Финансовое ведомство руководствуется п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). В данной норме, в частности, указано, что при приобретении услуг по перевозке работников к месту командировки и обратно в книге покупок регистрируются выданные работнику бланки строгой отчетности с выделенным отдельной строкой НДС. Такая позиция поддержана также в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 09.06.2006 N А29-13221/2005а.
ЕНВД: вмененная
ЕНВД: О сроках подачи уведомления налогоплательщиком в налоговый орган при переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД
ФНС России, 22 Января 2021
ЕНВД: Уведомить о переходе с ЕНВД на УСН необходимо не позднее 01.02.2021
СПС "Консультант Плюс", 18 Января 2021
ККМ: Пользователи онлайн-касс на ЕНВД обязаны изменить настройки кассы до 31 декабря 2020 года
СПС "Консультант Плюс", 9 Декабря 2020
НДФЛ с доходов физлиц, превышающих 5 млн рублей: разъяснено, как исчислить сумму налога и заполнить расчет (форма 6-НДФЛ)
СПС "Консультант Плюс", 3 Декабря 2020
НВОС: Рассмотрен вопрос о плате за негативное воздействие на окружающую среду
СПС "Консультант Плюс", 26 Ноября 2020
ИП вправе применить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС не ранее истечения трех месяцев с момента регистрации
СПС "Консультант Плюс", 5 Ноября 2020
ЕНВД-УСН: ФНС пояснила, какие доходы от реализации учитываются налогоплательщиком, перешедшим с ЕНВД на УСН
СПС "Консультант Плюс", 2 Ноября 2020
НДФЛ: Повышенный НДФЛ в размере 15% предлагается взимать только с периодических доходов, превышающих 5 млн рублей, в том числе зарплаты и дивидендов
СПС "Консультант Плюс", 23 Октября 2020
НДФЛ 15%: Законопроект о повышенной налоговой ставке в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей, требует дополнительного обсуждения
СПС "Консультант Плюс", 16 Октября 2020
Земельный: Результаты обследования земельных участков могут рассматриваться налоговыми органами для подтверждения фактов их использования/неиспользования в предпринимательской деятельности
СПС "Консультант Плюс", 1 Октября 2020
Займы между взаимозависимыми лицами: ВС РФ признал неправомерным применение налоговым органом нормы НК РФ о противодействии злоупотреблению правом без учета иных обстоятельств дела
СПС "Консультант Плюс", 17 Сентября 2020
НВОС: Излишне уплаченные суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возврату или зачету в счет будущих отчетных периодов
СПС "Консультант Плюс", 14 Сентября 2020
ИП: Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС: какие ИП не вправе в 2020 году уплатить взнос в пониженном размере
СПС "Консультант Плюс", 8 Сентября 2020
Отмена ЕНВД: до конца 2020 года нужно выбрать новый режим налогообложения
СПС "Консультант Плюс", 28 Августа 2020
ЕНВД: Разъяснен порядок исчисления ЕНВД за период объявленных нерабочих дней в связи с распространением COVID-19
СПС "Консультант Плюс", 27 Августа 2020
ЕНВД: Снятие с налогового учета налогоплательщиков ЕНВД будет осуществлено в автоматическом режиме
СПС "Консультант Плюс", 26 Августа 2020
Налоги: Минэкономразвития России информирует, что в настоящее время введение новых налогов не обсуждается
СПС "Консультант Плюс", 4 Августа 2020
ККТ: Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган о нарушении им требований законодательства о применении ККТ, может быть освобождено от административной ответственности
СПС "Консультант Плюс", 21 Июля 2020
ПФР: Взыскание органами ПФР финансовых санкций в судебном порядке будет осуществляться при их превышении 3000 рублей
СПС "Консультант Плюс", 21 Июля 2020
Взносы: ФНС дополнила разъяснения о применении пониженных тарифов страховых взносов к части выплат в пользу физлиц, превышающих величину МРОТ
СПС "Консультант Плюс", 16 Июля 2020
ФФОМС разъяснил некоторые аспекты предоставления сведений о регистрации страхователей и уплате взносов на ОМС, о предоставлении сведений о доходах физлиц, а также информации об обращении застрахованных лиц в медицинские организации
СПС "Консультант Плюс", 2 Июля 2020
НВОС: Разъяснен вопрос перечисления платы за негативное воздействие на окружающую среду
СПС "Консультант Плюс", 25 Июня 2020
Взносы: ФНС пояснила, какие категории плательщиков освобождены от уплаты страховых взносов за апрель - июнь 2020 года
СПС "Консультант Плюс", 15 Июня 2020
Тарифы: Законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП
СПС "Консультант Плюс", 11 Июня 2020
Тарифы: ФНС разъяснила, кто вправе применить пониженные тарифы страховых взносов (уплатить пониженную фиксированную сумму) в соответствии с новым законом и как правильно заполнить расчет
СПС "Консультант Плюс", 11 Июня 2020
ОКВЭД: Банк России разъяснил применение кодов ОКВЭД при решении вопроса о предоставлении "кредитных каникул"
СПС "Консультант Плюс", 9 Июня 2020
Труд: Разъяснен порядок исчисления среднего заработка с учетом объявленных нерабочих дней в связи с COVID-19
СПС "Консультант Плюс", 27 Мая 2020
Больничный: Даны разъяснения по применению Временных правил оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше, соблюдающим режим самоизоляции
СПС "Консультант Плюс", 12 Мая 2020
Труд: Актуализированы ответы Минтруда России по организации работы и соблюдению прав работников в период нерабочих дней
СПС "Консультант Плюс", 5 Мая 2020
ТПП РФ напоминает о мерах поддержки предпринимательства, охватывающих все отрасли экономики
СПС "Консультант Плюс", 5 Мая 2020