Налогообложение в России - Эксперт-Бухгалтер.РФ
Государственные органы
СПС "Консультант Плюс", 3 Августа 2021В связи с этим Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 форма счета-фактуры дополнена, в частности, строкой 5а, а форма корректировочного счета-фактуры - графами 10, 10а и 11.
Так, на основании Приложений NN 1 и 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в указанных строке счета-фактуры и графах корректировочного счета-фактуры отражаются следующие показатели:
в строке 5а - реквизиты (номер и дата составления) документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре. В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой);
в графах 10 и 10а - цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, указанные в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
в графе 11 - регистрационный номер декларации на товары, указанный в графе 11 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
Согласно пунктам 1 и 9 статьи 169 НК РФ счета-фактуры составляются в электронной форме налогоплательщиками в соответствии с установленными форматами и порядком выставления и получения счетов-фактур в электронной форме.
Формат счета-фактуры в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, а формат корректировочного счета-фактуры в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@.
В целях отражения в выставляемом в электронной форме счете-фактуре информации, предусмотренной в строке 5а, в таблице 5.5 формата счета-фактуры предусмотрен сложный множественный элемент "Реквизиты документа, подтверждающего отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ДокПодтвОтгр)", структура которого приведена в таблице 5.11 указанного формата.
При этом в отношении каждого документа об отгрузке необходимо заполнять отдельный элемент "Реквизиты документа, подтверждающего отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ДокПодтвОтгр)" (без использования разделительного знака ";" (точка с запятой) внутри каждого атрибута элемента).
В то же время строка 5а счета-фактуры кроме номера и даты документа об отгрузке содержит также реквизит - порядковый номер записи. Однако формат счета-фактуры элемента с соответствующим наименованием не содержит.
Что касается отражения значений граф 10, 10а и 11 в корректировочном счете-фактуре, то в настоящее время в формате корректировочного счета-фактуры не поименованы элементы для отражения информации о стране происхождения товаров и регистрационном номере декларации на товары (кроме регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости).
Учитывая, что налогоплательщикам с учетом положений статьи 169 НК РФ следует руководствоваться установленным форматом счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), то до внесения соответствующих изменений в действующие форматы счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), составленные налогоплательщиками в соответствии с такими форматами без формирования наименований и значений вышеуказанных элементов в свободных информационных полях, не могут рассматриваться в качестве ненадлежащего исполнения ими положений статьи 169 НК РФ и являются основанием для применения налоговых вычетов покупателем.
В случае формирования документа, совмещающего в себе и первичный учетный документ, и счет-фактуру (функция "СЧФДОП"), в строке 5а (в сложном элементе, предусмотренном таблицей 5.11 формата счета-фактуры), указывается "Документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг)" с номером и датой, отраженными в строке 1 счета-фактуры (в элементах "НомерСчФ" и "ДатаСчФ", предусмотренными таблицей 5.5 формата счета-фактуры).
Письмо ФНС России от 29.07.2021 N СД-4-3/10681@ "О порядке заполнения отдельных показателей счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, выставляемых в электронной форме"
ФНС РФ
КС и ВС РФ: Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2021 года
СПС "Консультант Плюс", 9 Августа 2021
Имущество: ФНС дополнительно представлены позиции Росреестра и Минфина России по вопросам определения объекта налогообложения по налогу на имущество в зависимости от отнесения к движимому/недвижимому имуществу
СПС "Консультант Плюс", 6 Августа 2021
УСН - НПД: ФНС разъяснила порядок возврата на применение УСН налогоплательщиком, не соответствующим условиям для применения НПД
СПС "Консультант Плюс", 2 Июля 2021
Земельный: Верховный Суд РФ отказал в признании недействующим письма Минфина России от 21.08.2017 N 03-05-04-02/53545 по вопросу исчисления земельного налога с применением повышающих коэффициентов
СПС "Консультант Плюс", 28 Июня 2021